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新威尼斯人app下载网址,10月申报期可以申请留抵退税啦!实例分析请收好

2020-01-09 13:59:48人气:223

新威尼斯人app下载网址,10月申报期可以申请留抵退税啦!实例分析请收好

新威尼斯人app下载网址,随着9月份的临近,准确计算和确认退税是增值税一般纳税人在增值税期末适用退税政策的最重要任务之一。对于非先进制造企业,期末应如何计算抵免额和退税额?在获得退税津贴和退税后,如何在符合要求之前进行税务处理?

公司成立于2015年,同年被认定为增值税一般纳税人。增值税每月申报一次。税收信用等级为甲级,无出口业务。公司自成立以来一直诚信经营。没有骗取退税、出口退税或虚开增值税专用发票的案件。它从未因逃税而受到税务机关的处罚。自2019年4月1日起,不再享受“先征后退”的政策。2019年3月,甲公司的最终津贴为10万元。2019年4月至9月,甲方增值税申报如下(单位:万元):

根据a公司的情况,a公司每月的增量津贴大于零。第六个月(即9月)的增量补贴在2019年9月底为68万元-2019年3月底为10万元= 58 (1万元), 信用等级为a。根据《财政部税务总局关于明确部分先进制造业增值税最终抵扣政策的通知》(财政部税务总局2019年第84号通知)的规定,a公司不属于先进制造业。 但符合《财政部海关总署、税务总局关于深化增值税改革的通知》(财政部海关总署、税务总局2019年第39号通知,以下简称第39号通知)规定的条件,可以申请

那么,甲公司可以申请退税的免税额是多少?根据公告第39号的规定,允许退还的增量补贴金额=增量补贴金额×投入构成比×60%。其中,进项税比例为2019年4月至申请退税前同期可抵扣增值税的比例(包括机动车销售税控统一发票)、海关进口增值税专用缴款单中注明的增值税比例、结节税完税凭证占同期可抵扣进项税总额的比例。

据了解,2019年4月至9月,甲公司增值税专用发票(包括机动车销售税控统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、税务结算完税凭证显示,增值税金额为781.2万元,同期扣除的进项税额为868万元。因此,甲公司的投入比例= 781.2≥868 = 90%;增量补贴58万元的,企业允许返还的增量补贴= 58×90×60% = 31.22万元。企业应在2019年10月增值税申报期内向主管税务机关申请退税。

值得企业注意的是,在获得退款后,企业也应相应减少当前的补贴。在这种情况下,公司2019年9月的最终津贴从68万元调整到68-31.32 = 36.68元。

甲公司的会计处理如下:

借款:银行存款313200

贷方:应付税款-应付增值税(转出进项税)313200

假设甲方自2019年10月至2020年3月连续六个月的增量补贴大于零,且第六个月即2020年3月的增量补贴不低于50万元,同时满足其他条件,甲方可以再次满足退税条件,继续向主管税务机关申请退税。应当注意的是,企业在计算连续期间时不应包括2019年4月至9月。

这篇文章发表在2019年9月27日的b3版《中国税务新闻》上。

作者:贺建堂,西安新区泾河新城税务局国家税务局

编辑:张越(010) 6193078

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